AEOI

Уважаемые клиенты!

Информируем вас о том, что в Латвии введены правила по автоматическому обмену налоговой информацией (AEOI), которые подразумевают определение налогового резидентства клиентов финансовых учреждений, в том числе Банка.

Какие страны договорились об автоматическом обмене налоговой информацией?

На данный момент к системе AEOI присоединились и определили дату начала обмена информацией около 105 стран, включая все страны ЕС.

Что означает автоматический обмен налоговой информацией?

В соответствии с требованиями AEOI Банк обязан проводить анализ счетов физических и юридических лиц и подавать отчеты в Службу государственных доходов Латвийской Республики (СГД), которая в свою очередь будет передавать данную информацию в налоговые службы соответствующих юрисдикций.

На какие категории делятся счета клиентов:

Для целей анализа счетов и определения сроков подачи информации по клиентам счета разделяют на следующие категории:

  • существующие и новые счета
  • счета физических и юридических лиц
  • счета со значительным1 и незначительным2 остатком (только для существующих счетов физических лиц)

Как устанавливается страна налогового резидентства клиента?

Для определения страны налогового резидентства банки, в зависимости от типа счета, используют:

  • заверение самого клиента – подготовленные банком и заполненные клиентом анкеты
  • документы, выданные государственными органами и подтверждающие страну налогового резидентства клиента (клиент обязан предоставить таковые по запросу банка)
  • признаки, подтверждающие связь клиента с определенной юрисдикцией (адрес, телефон, страна налогового резидентства уполномоченных лиц)
  • информацию, полученную в ходе анализа клиента при открытии счета и в ходе дальнейшего сотрудничества

Каковы сроки подачи отчетов?

Первые отчеты по счетам (относительно счетов физических лиц присоединившихся юрисдикций, суммарные остатки которых на 31.12.2015 года составили 1 млн. долларов США) были поданы в 2017 году. Далее, начиная с 2018 года, отчеты по всем клиентам присоединившихся юрисдикций Банк подает ежегодно до 31 июля за предыдущий календарный год. Остатки на счетах фиксируются на 31 декабря каждого года или на последний день отчётного периода, а в случае, если клиент закрыл счет в течение отчетного периода, - на последний день перед закрытием счета (счетов).

Какая информация входит в отчет?

В отчеты, подаваемые в СГД, необходимо включать следующую информацию:

  • имя, фамилия/название клиента
  • дата и место рождения
  • адрес
  • налоговая юрисдикция
  • номер налогоплательщика
  • номер счета
  • остаток на счете на конец отчетного периода
  • прочая информация по доходам и сделкам, предусмотренная нормативными актами

Правовое регулирование и другие источники информации

В Латвии AEOI регулируется законом ЛР «О налогах и пошлинах» и Правилами Кабинета министров ЛР «Порядок, в котором финансовые учреждения проводят надлежащую проверку в отношении информации по счету и предоставляют ее Службе государственных доходов».

Подробная информация по данной теме доступна на официальном сайте по AEOI.

Как предоставить Банку необходимую информацию?

Для выполнения требований AEOI Банк подготовил анкеты и просит вас предоставить запрошенную в них информацию, включая:

  • страну налогового резидентства, номер налогоплательщика и адрес в указанной стране налогового резидентства (для клиентов – физических и юридических лиц, а также для бенефициаров клиентов – юридических лиц)
  • характер деятельности клиента – активная или пассивная нефинансовая организация (для клиентов – юридических лиц)

Заполненные анкеты могут быть отправлены через интернет-банк, предоставлены в Банк лично или переданы через уполномоченных представителей Банка.

Банк просит предоставить заполненные анкеты в течение одного месяца с момента получения.

Каковы последствия непредоставления клиентом запрошенной Банком информации?

В СГД отдельно подаётся информация о клиентах, не предоставивших Банку запрошенную информацию, а их счета отмечаются как недокументированные.

В соответствии с внутренними нормативными документами Банк имеет право отказаться от дальнейшего сотрудничества с теми клиентами, с которыми установлены деловые отношения, либо от открытия счетов новым клиентам, если они не предоставляют информацию в целях соблюдения Банком требований по AEOI.

1Счёт со значительным остатком – счёт, на котором суммарный остаток или стоимость активов на дату определения категории счёта или на 31 декабря любого последующего года не превышает 1 млн долларов США по курсу Европейского центрального банка.
2Счёт с незначительным остатком – счёт, на котором суммарный остаток или стоимость активов на дату определения категории счёта не превышает 1 млн долларов США по курсу Европейского центрального банка.


Терминология, используемая для идентификации клиента в целях AEOI

Активная нефинансовая организация — любая нефинансовая организация (т. е. организация, не являющаяся финансовым учреждением) со статусом юридического лица или без него, которая соответствует по меньшей мере одному из указанных ниже критериев:

1) менее 50% валового дохода нефинансовой организации за предыдущий календарный год или другой отчетный период составляет пассивный доход и менее 50% активов нефинансовой организации за предыдущий календарный год или другой отчетный период являются активами, удерживаемыми с целью получения пассивного дохода;
2) акции нефинансовой организации регулярно торгуются на общепризнанном рынке ценных бумаг, или нефинансовая организация является связанным лицом другой организации, акции которой регулярно торгуются на общепризнанном рынке ценных бумаг;
3) нефинансовая организация является государственным учреждением, международной организацией, центральным банком или юридической структурой, принадлежащей таковым;
4) деятельность нефинансовой организации связана с владением (полностью или частично) акций, эмитированных одним или несколькими такими связанными с этой организацией предприятиями, которые занимаются торговлей или другой коммерческой деятельностью, не являющейся деятельностью финансового учреждения, а также предоставлением услуг финансирования и других услуг таким связанным предприятиям. Нефинансовая организация не может признаваться активной нефинансовой организацией, если она функционирует (или позиционирует себя) как инвестиционный фонд, такой как фонд прямых инвестиций, венчурный фонд, фонд покупки предприятий с использованием заемных средств или любой инвестиционный механизм, цель которого заключается в приобретении или финансировании компаний с последующим владением долями в этих компаниях как капитальными активами в инвестиционных целях;
5) нефинансовая организация пока не ведет и ранее не вела хозяйственную деятельность, но инвестирует капитал в активы с намерением вести хозяйственную деятельность, которая не является деятельностью финансового учреждения, при условии, что нефинансовая организация не отвечает критериям данного исключения по прошествии 24 месяцев после даты изначального учреждения организации;
6) нефинансовая организация не являлась финансовым учреждением в течение предыдущих пяти лет и находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации с намерением продолжить или возобновить хозяйственную деятельность, которая не является хозяйственной деятельностью финансового учреждения;
7) нефинансовая организация главным образом занимается тем, что заключает сделки финансирования и хеджирования с или по поручению связанных лиц, которые не являются финансовыми учреждениями, и не предоставляет услуг финансирования или хеджирования любой другой организации, не являющейся связанным с ней лицом, при этом группа любых таких связанных лиц главным образом занимается хозяйственной деятельностью, которая не является деятельностью финансового учреждения;
8) нефинансовая организация отвечает всем перечисленным ниже критериям:

  • учреждена и действует исключительно в религиозных, благотворительных, научных целях, целях, связанных с искусством, культурой, спортом или образованием либо учреждена и действует в стране своего резиденства и является профессиональным объединением, союзом предпринимателей, торговой палатой, трудовой организацией, сельскохозяйственным или садоводческим обществом, гражданским союзом или организацией, действующей исключительно с целью способствовать общественному благосостоянию;
  • освобождена от подоходного налога в юрисдикции своего места нахождения;
  • не имеет акционеров или участников, которым принадлежит собственнический или бенефициарный интерес в ее доходе или активах;
  • в соответствии с применимыми правовыми актами страны резиденства нефинансовой организации или в соответствии ее учредительными документами не допускается какое-либо распределение или использование доходов или активов организации к выгоде других лиц, не являющихся благотворительной организацией, за исключением случаев, когда такое распределение связано с благотворительной деятельностью этой нефинансовой организации, или уплатой обоснованного вознаграждения за полученные организацией услуги, или платой, отражающей справедливую рыночную стоимость имущества, приобретенного данной организацией;
  • в соответствии с применимыми правовыми актами страны резиденства нефинансовой организации или в соответствии с ее учредительными документами, в случае ликвидации или реорганизации нефинансовой организации все ее активы подлежат передачи государственному учреждению или другой бесприбыльной некоммерческой организации.

Пассивный доход — доля валового дохода пассивной нефинансовой организации, состоящая из:

1. дивидендов;
2. процентов и аналогичных доходов;
3. ренты и роялти, помимо ренты и роялти, полученных в ходе ведения основной коммерческой деятельности организации;
4. аннуитета;
5. доходов от отчуждения таких финансовых активов, которые приносят указанный в п. 1–4 пассивный доход (за исключением дохода, полученного в результате основной деятельности брокера / дилера);
6. доходов от сделок (включая фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки) с любыми финансовыми активами (за исключением дохода, полученного в результате основной деятельности брокера / дилера);
7. доходов от сделок по обмену валют (за исключением дохода, полученного в результате основной деятельности брокера / дилера);
8. чистого дохода от сделок «своп» (за исключением дохода, полученного в результате основной деятельности брокера / дилера);
9. сумм, полученных по договорам страхования с накоплением средств;
10. других доходов, которые по своей экономической сути приравниваются к доходам, указанным в п. 1–9.

Пассивная нефинансовая организация:

1) нефинансовая организация (со статусом юридического лица или без него), которая не соответствует критериям активной нефинансовой организации;
2) указанная инвестиционная компания.

Указанная инвестиционная компания — инвестиционная компания, доходы которой главным образом связаны с инвестированием, реинвестированием или куплей-продажей финансовых активов, если этой компанией управляет другая организация, которая является депозитным учреждением, депозитарным учреждением, специализированной страховой компанией или инвестиционной компанией, которая отвечает критериям, указанным в п. 1 определения инвестиционной компании.

Финансовое учреждение — депозитарное учреждение, депозитное учреждение, инвестиционная компания или специализированная страховая компания.

Депозитарное учреждение — учреждение, значительную часть хозяйственной деятельности которого составляет хранение финансовых активов других лиц.

Депозитное учреждение — учреждение, принимающее вклады и другие средства платежа в ходе обычной банковской деятельности, деятельности кредитно-сберегательного общества, деятельности учреждения, предоставляющего платежные услуги, деятельности эмитента электронных денег или аналогичной хозяйственной деятельности.

Инвестиционная компания — учреждение:

1) хозяйственная деятельность которого главным образом заключается в осуществлении одной или нескольких из следующих деятельностей или операций от имени или по поручению клиента:
a) совершение сделок с инструментами денежного рынка (например, чеки, векселя, депозитные сертификаты, производные инструменты), иностранной валютой, инструментами валютного курса, процентной ставки и индексными инструментами, переводными ценными бумагами или товарными фьючерсами, торговля которым осуществляется на регулируемом рынке,
б) управление индивидуальными и коллективными портфелями инвесторов на основании предоставленных инвесторами полномочий,
c) иное инвестирование, управление или администрирование финансовых активов или денежных средств от имени или по поручению клиента;
2) доход которого главным образом приходится на инвестирование, реинвестирование или куплю-продажу финансовых активов, если компанией управляет другая организация, являющаяся депозитным учреждением, депозитарным учреждением, специализированной страховой компанией или инвестиционной компанией, которая отвечает критериям, приведенным в пункте 1 настоящего определения. Инвестиционной компанией не считается компания, которая является активной нефинансовой организацией, отвечающей критериям, приведенным в пунктах 4, 5, 6 или 7 определения активной нефинансовой организации.

Финансовые активы — это ценные бумаги (в том числе доли капитала или акции хозяйственного общества, товарищества или доли участия либо фактическое владение долями участия в товариществе или трасте с широким кругом участников или находящемся в публичном обращении, векселя, облигации, долговые расписки или другие долговые свидетельства), доли участия в товариществе, товарные контракты, договоры «своп» (включая процентные свопы, валютные свопы, базисные свопы, договоры о фиксированном максимуме и минимуме процентных ставок, товарные свопы, свопы на капитальные ценные бумаги, свопы на индексы капитальных ценных бумаг и аналогичные контракты), договоры страхования или аннуитета или любое участие (в том числе торгуемые на регулируемом рынке и не торгуемые на регулируемом рынке фьючерсы или опционы) в ценных бумагах, долях участия в товариществах, товарных контрактах, договорах «своп», договорах страхования или договорах аннуитета, за исключением права на долю в недвижимости, не связанного с долговым финансированием.

Специализированная страховая компания — это страховое общество (или общество, управляющее страховым обществом), которое заключает договоры страхования с накоплением средств или договоры аннуитета или обязано совершать платежи по таким договорам.

Государственное учреждение — государственный субъект публичного права, включая территориальные единицы государства (например, органы самоуправления различных уровней, федеральные единицы, волость, город, край, штат, провинция, округ) или сформированное (учрежденное) административно-территориальной единицей государства агентство или орган; тесно связанное с государством лицо и подконтрольный орган.

Международная организация — организация, отвечающая всем следующим критериям:

1) в ее состав входят государства или их правительства;
2) она заключила действующее соглашение о нахождении штаб-квартиры за рубежом;
3) от ее доходов не получают выгоду частные лица.

Международной организацией также считается орган международной организации или агентство, полностью принадлежащее международной организации.